出口骗退税案缘何频发

洋洋得意

  

出口货物退税制度是一个国家税收的重要组成部分，出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强国内产品竞争能力，扩大出口创汇。而一些不法分子利用国家退税政策，巧设骗局，上演着一幕幕骗税大戏

法治周末记者 蔡岩红

南京、宁波海关近日相继曝出骗退税大案，骗税数额巨大，动辄上亿元，骗税手法隐蔽。而自从我国开始实行出口退税制度以来，骗税与反骗税的较量就从未停止过，特别是近年来骗退税活动屡禁不止且愈发猖獗，其背后到底有着怎样深层次的原因？税务、海关等部门为记者揭开了引发骗退税背后的诸多诱因。

利用“道具机器”巧设骗局

一个集装箱、4台机器，不法分子凭借这样简单的“道具”设置了一个“空手套白狼”疯狂骗取国家出口退税的谜局。南京海关这起案值高达6.9亿元，涉嫌骗取出口退税1.16亿元的特大骗退税案，堪称“骗税经典”。

2012年11月，南京海关从海关总署情报分析系统获知，一个编号为TEMU3340838的集装箱周转过快，其承载的进口与出口货物件数、毛重、净重完全相同，且该集装箱总是由同一货轮从境内出口运抵香港后，再由该货轮运回上海外港口岸，最后通过转关方式运至南京新生圩口岸报关进口。

南京海关缉私警在随后的调查中发现，2012年8月16日，该集装箱装载着江苏省苏舜集团有限公司的3台印刷电路板测量检测仪，从上海外港口岸出口至香港。7天后，该集装箱从香港又原封不动地由南京凌航速测电子科技有限公司在南京新生圩口岸报关进口。

经查，南京协力电子科技有限公司陆某、江苏省苏舜集团有限公司李某、江苏纳泰国际货运代理有限公司沈某等合谋，从2012年下半年开始，协力公司准备了4台没有核心部件的印刷电路板测量检验仪，作为“道具机器”，单独存放于仓库内，并安排专人负责收发。“道具机器”先由协力公司出售给苏舜公司，苏舜公司作为表面货主，将“道具机器”以高价向海关申报，从上海出口至香港；随后凌航公司(协力公司实际控制)再作为货主，以较低的价格将之前出口至香港的“道具机器”再从香港买回运至南京新生圩海关报关进口，以此骗取国家出口退税获取暴利。

南京海关缉私局情报处处长万强告诉记者，2011年3月至2013年11月，犯罪团伙仅用这4台“道具机器”循环进出口，就骗取国家出口退税款达9000万元。

而宁波海关近日破获的一起利用玻璃冒充液晶显示器，虚假报关骗取国家出口退税大案手法也频为隐秘。

今年2月11日，宁波海关下属北仑海关对绍兴某公司申报出口的液晶显示器进行现场X光检查时发现图像异样，通过增强处理和深入分析，认为货物为玻璃的可能性很大。为了谨慎起见，关员又调阅了液晶显示器和玻璃的图像数据库进行比对，最后果断决定转人工查验，发现这6个集装箱实际货物仅有液晶显示器36台、液晶电视机88台，其余液晶显示器包装箱内全都是液晶显示板(料件)、玻璃板、未镶框镜子、砂轮等，仅仅用来增加重量以图蒙混过关。

经查，绍兴某公司在2013年已经没有任何定单，生产处于停顿状态下，依然委托杭州某货运代理公司以进料对口的方式将货物出口至香港的离岸公司，货物到香港以后，进行拆箱分割，以香港离岸公司作为发货人，绍兴该公司再以进料对口的方式将显示屏申报进口，将显示器配件以非常低的价格用一般贸易申报进口。货物到宁波后，存放在仓库等待再次以显示器为名出口。其真实目的是为了骗取国内采购配件部分出口退税。2013年至案发，涉案企业用部分虚假出口报关单，已骗取国家出口退税款502万元。

高额利益刺激骗退税案频发

“骗税问题屡屡发生的原因，其根本诱因是利益驱动。”国家税务总局稽查局有关负责人分析称。

据介绍，出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。2008年以来，国家连续多次调高出口退税率，目前出口货物的平均退税率已达13%左右，近年每年全国出口退税达1万亿元人民币。高额的退税和巨大的利益成为骗税分子铤而走险的根本诱因。此外，一些省市还对出口创汇采取奖励、财政补贴、银行贷款等鼓励性措施，也在一定程度上刺激了虚假出口贸易的发生，进而带来了骗税问题的发生。

据介绍，目前**税制及出口货物税收管理方面存在的漏洞及不足也是骗税问题不断发生的重要内因。我国现行有关**即征即退、先征后退、先征后返、超税负返还等优惠政策，以及农产品加工企业采用自开自抵收购凭证的**抵扣办法，造成**专用发票链条的不完整；一般纳税人销售给个人、小规模纳税人的货物不开具**专用发票，造成进项税额大量沉淀，存在虚开发票的空间；而目前外贸企业出口货物实行“先征后退”的管理办法，无形中造成了出口货物的征、退税脱节，即出口货物的征税管理与退税管理由不同地区的税务部门管理，无法实现出口货物征、退税的密切衔接和有效监管。

此外，出口货物的监管“缺位”也是骗税产生的直接外因。出口货物的监管涉及海关、外汇管理、税务等多个部门，但各部门监管彼此之间缺乏有效的衔接和配合，为骗税分子利用这些监管“缝隙”实施骗税提供了可乘之机。如：海关对出口货物不可能批批查验，骗税分子便钻空子采取“以次充好、以少报多、低价高报、空箱闯关”等手段套取单证真实、内容虚假的出口货物报关单，而税务机关只能在事后就单审单，无法核实出口贸易的真实性。

而打击不力也是骗税猖獗的重要原因。由于现行税收征管法等法律法规对骗税行为缺乏具体界定。只有税收征管法第六十六条“以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”的规定，对于骗税的定性标准不够清楚明晰，给各地稽查部门查处骗税案件带来很多困惑。加之税务机关执法权限和手段有限，在查处骗税案件中取证、定性难度较大，容易造成不法分子潜逃、证据灭失、赃款转移等问题。骗税问题难以得到及时有力的查处，使得不法分子有恃无恐、骗税活动愈发猖獗。

骗税手法从假向“真”转变

“上世纪80年代的骗税，一般是做假单据，比较容易查。进入上世纪90年代，方式就变化了，真真假假，比如货物是真的，单据是假的。进入21世纪，手法更加多样，基本是买来的真单据，与地下钱庄、中介机构勾结等等。”广东国税局进出口税收管理处副处长覃为勇介绍。

据税务部门反映，随着金税工程的推广使用，不法分子的骗税模式已由传统的“假票、假单、假货、无资金流”向目前的“真票、真单、有货、虚构资金流”转变。不法分子在供货、报关、结汇等多个环节利用非法手段取得**专用发票、出口报关单、外汇核销单等单证资料，用符合出口退税政策和管理规定的“真票”的表象，掩盖其虚假的购销业务和虚假的货物出口。

虚假购货，取得虚开的**专用发票。不法分子骗取出口退税，最重要的一环就是为出口企业设计虚假的购货环节，取得虚开的**专用发票。如，不法分子自行成立或者收购一些“供货企业”直接向出口企业虚开发票，这些“供货企业”再从上游设法取得虚开的**专用发票抵扣进项，或者通过大量虚开农副产品收购发票或普通发票，解决进项税额抵扣问题。这些“供货企业”往往存续时间较短，一般半年或一年就注销或走逃，给调查取证带来较大困难；此外，不法分子“找”个别上市公司或规模较大企业，买通内部人员向出口企业虚开发票，这些企业信誉较好因而容易成为检查漏洞；“找”存在大量富余票的企业，通过支付一定数额的开票费，让其向出口企业虚开**专用发票。

不实出口，取得虚假出口货物报关单。如“借货出口”。许多**小规模纳税人，产品出口已免税无需退税，不法分子便通过货运代理、报关行取得其真实出口货物信息和报关资料，通过支付手续费让报关行把这些不需要退税的出口货物以实际控制的出口企业名义报关，取得虚假的出口货物报关单。不法分子再根据报关信息所列金额和内容，向出口公司虚开**专用发票。深圳等地查处的“闪电一号”专案就是典型的“借货出口”，该案涉及企业102家，虚报出口货值达24亿元，骗取出口退税3.28亿元。

另外，“虚报出口”。报关出口商品金额与实际货值严重不符，如以次充好、低价高报、以少报多甚至无货出口，报关单和账务处理上表现为有真有假、真假结合、以真掩假，甚至是无货虚开。不法分子通过外贸企业或有进出口经营权的生产企业高报出口后向税务机关申报出口退(免)税。在广西自治区国税局稽查局与公安厅经侦局侦破的凭祥越港进出口贸易有限公司骗税案中，不法分子用空包装箱或废旧相机、塑料模型替代数码相机虚假出口，取得出口货物报关单后，再将废旧相机、塑料模型及其包装物混入进口水果走私入境，以便重复出口，共计骗取出口退税3296万元。前述宁波海关的骗退税案也如出一辙。

虚假结汇，取得出口收汇核销单。不法分子为了达到骗取出口货物退(免)税的目的，采取非法手段制造出口收汇的假象。不法分子往往采取将资金汇出再通过境外的关联企业或关系人以货款的名义转回境内，或者张冠李戴，将其他外汇收入顶替虚假货物出口销售的外汇收入，或者直接从地下黑市购买外币带出境外，以货款的名义转回境内等方式编造虚假的外汇收汇业务，套取银行结汇水单，办理出口收汇核销手续，用于骗取出口货物退(免)税。

此外，不法分子为实现完整的骗税链条，还可能在虚构货物出口业务、虚假会计核算、申报出口退税等多个环节作假骗税。

骗税活动呈现新特点

据税务稽查办案人员介绍，从已查办骗税案件情况看，目前骗税活动有不断蔓延的趋势。

骗税作案团伙化、骗税手段隐蔽化。骗税活动涉及的环节多，骗税分子往往是团伙作案，各环节人员分工明确、单线联系，制造个别生产假象，设置多个环节逐层“洗票”，掩护虚开发票行为，并采取非法手段套取票面真实、内容虚假的出口货物报关单等单证，骗税手法隐蔽。

涉案地区由沿海向内地延伸。骗税分子的最终出口报关地一般集中在深圳、厦门、宁波等沿海城市，而为虚开发票、“洗票”设置的企业则遍布全国。骗税高发商品多为高退税率的产品。骗税分子用于骗税的商品主要是体积小、价值高、退税率高、运输便利的手机、太阳能晶片等电子产品和市场价格差异大、退税率高的服装、家具等产品。

部分报关行、货代公司等中介机构参与骗税，成为骗税的关键环节。深圳等地的部分报关行、货代公司等中介机构与不法分子相勾结，通过买卖出口货物报关单、出口收汇核销单等单证和出口信息，由不法分子“配单”“配票”，制造出口假象实施骗税。

此外，骗税活动多与走私等违法犯罪活动交织在一起。骗税分子往往和走私团伙相勾结，利用一批出口货物出口、走私入境，再循环出口，达到多次骗税的目的。

骗退税活动，不仅扰乱税收管理秩序和外贸经营秩序，而且直接给国家财政收入造成严重损失，危害国家经济安全。

为了打击出口骗退税活动，2011年，国家税务总局、公安部、海关总署成立了打击骗取出口退税工作部际协调机制，集中时间和力量，查办一批重大骗税案。为进一步堵塞税收漏洞，防范打击虚开**专用发票和骗取出口退税违法行为，2014年1月，财政部、税务总局还出台了《关于防范税收风险若干**政策的通知》，加大虚开**专用发票骗取出口退税纳税人的违法成本。

制度规定，虚开骗税的纳税人享受**即征即退或先征后退的，36个月内暂停享受相关**优惠政策，其后36个月内再次发生**违法行为的，停止享受相关优惠政策；出口企业或其他单位发生**违法行为的，相对应的出口货物劳务服务按规定征收**，发生2次违法行为的，所有适用出口退(免)税政策的货物劳务服务一律改为适用**免税政策；以农产品为原料生产销售货物的纳税人发生**违法行为，按50%比例抵扣农产品进项税额，违法情形严重的不得抵扣。